Змішане використання є стандартним сценарієм для більшості службових легкових автомобілів. Ми показуємо, скільки ви насправді втрачаєте на податках у порівнянні з повним відрахуванням і коли перехід на виключно службове використання дійсно вигідний.
Змішане використання — це стандартний сценарій для більшості службових легкових автомобілів у Польщі. Його обирають не тому, що це найвигідніше з податкової точки зору — адже це не так — а тому, що альтернативний варіант вимагає дисципліни, на яку багато компаній не готові піти.
Що означає змішане використання
Це припущення, що автомобіль використовується як для ділових, так і для приватних цілей. У такому разі законодавець не вимагає жодних доказів чи обліку, але натомість обмежує розмір податкових відрахувань:
- ПДВ: 50 %. Ви можете відрахувати половину податку з кожної лізингової платежі, а також з експлуатаційних витрат — палива, технічного обслуговування, шин, автомийки.
- Витрати, що підлягають віднесенню до витрат: 75 %. До таких витрат зараховуються три чверті експлуатаційних витрат.
Зверніть увагу на поширене непорозуміння: обмеження до 75 % стосується витрат на експлуатацію автомобіля, а не самого лізингового платежу. Лізинговий платіж регулюється окремим механізмом — пропорцією, що випливає з ліміту вартості транспортного засобу.
Скільки це реально коштує
Прорахуємо на конкретному прикладі. Компанія-платник ПДВ, автомобіль із двигуном внутрішнього згоряння вартістю 160 000 злотих нетто, лізинговий внесок 3 800 злотих нетто, експлуатаційні витрати 1 500 злотих нетто на місяць.
У разі змішаного використання з щомісячного платежу ви зможете відрахувати 50 % ПДВ, тобто приблизно 437 злотих замість 874 злотих. Невідрахована половина, ще 437 злотих, збільшує базу витрат — але водночас підвищує вартість транспортного засобу, від якої ви розраховуєте частку ліміту.
З експлуатаційних витрат у розмірі 1 500 злотих до витрат потрапить 1 125 злотих, а з ПДВ, нарахованого на них, ви зможете відрахувати половину. У річному вимірі різниця порівняно з повним відрахуванням становить кільканадцять тисяч злотих для типового службового автомобіля.
ПДВ, що не підлягає відрахуванню, включається до вартості автомобіля, від якої розраховується частка від ліміту. Отже, змішане використання підвищує вартість транспортного засобу в податковому розрахунку і, відповідно, знижує коефіцієнт, на який множаться основні платежі.
Повне відрахування: які умови потрібно виконати
Щоб мати право на відрахування 100 % ПДВ та всіх експлуатаційних витрат, автомобіль має використовуватися виключно в рамках господарської діяльності. Для цього необхідно дотриматися трьох умов:
- подання інформації VAT-26 до податкової інспекції,
- ведення детального обліку пробігу транспортного засобу для цілей ПДВ,
- встановлення правил користування транспортним засобом, що виключають приватне використання, наприклад, регламенту автопарку.
Ведення обліку — це не формальний обов’язок. Кожен проїзд вимагає запису з зазначенням дати, мети, маршруту та кількості кілометрів. Один приватний проїзд — навіть поїздка з дому до офісу, якщо автомобіль припаркований біля будинку — може поставити під сумнів весь розмір відрахування під час перевірки.
Коли перехід вигідний
Розрахунок досить простий. Чим вищі щомісячні витрати на автомобіль, тим більша грошова вигода від повного відрахування. При щомісячному платежі 3 800 злотих та експлуатаційних витратах 1 500 злотих різниця перевищує тисячу злотих на місяць, що виправдовує витрати на ведення обліку.
У випадку з дешевшим автомобілем та невеликим пробігом вигода може виявитися меншою, ніж витрати часу на ведення обліку та ризик суперечки з органами влади. Тоді змішане використання є раціональним рішенням, а не бездіяльністю.
Транспортні засоби, що не підпадають під цю схему
Варто пам’ятати, що всі ці обмеження стосуються легкових автомобілів. Транспортні засоби, що відповідають законодавчим вимогам до вантажних автомобілів, підтверджені додатковим технічним оглядом та відміткою у реєстраційному свідоцтві, дають право на повне відрахування ПДВ без ведення обліку та не підпадають під обмеження щодо вартості в податку на прибуток.
Поширені запитання
Чи потрібно вести журнал пробігу у разі змішаного використання?
Ні. Це головна перевага такого рішення — в обмін на обмеження відрахувань до 50 % ПДВ та 75 % експлуатаційних витрат ви не ведете облік пробігу та не подаєте декларацію VAT-26. Облік необхідний лише у разі повного відрахування.
Чи поширюється обмеження у 75 % також на лізинговий внесок?
Ні. Ліміт у 75 % охоплює витрати на експлуатацію автомобіля, тобто пальне, технічне обслуговування, шини та мийку. Лізинговий внесок розраховується окремо, відповідно до пропорції, що випливає з ліміту вартості транспортного засобу — 100 000, 150 000 або 225 000 злотих залежно від рівня викидів CO2.
Чи вважається поїздка з дому до офісу приватним використанням?
У разі повного відрахування ПДВ податкові органи послідовно розглядають паркування автомобіля біля будинку та поїздки до офісу як елемент приватного використання, за винятком випадків, коли компанія має чіткий регламент і реально його дотримується. Це найпоширеніша причина оскарження повного відрахування під час перевірки.
Поділитися статтею:
