Un autovehicul care îndeplinește condițiile unui vehicul utilitar nu intră sub incidența limitelor care, începând din 2026, vor afecta puternic autoturismele. Vă explicăm ce condiții trebuie îndeplinite, cum decurge inspecția tehnică și unde se ascund capcanele.
Începând din 2026, limitele privind valoarea autoturismelor au devenit o problemă reală pentru companii — în cazul unui autoturism cu motor cu ardere internă, se poate deduce fiscal doar o parte din valoarea care depășește 100 000 zł. Există însă o categorie de vehicule la care acest mecanism nu se aplică deloc: autoturismele care îndeplinesc condițiile legale pentru vehiculele de marfă.
Două avantaje care schimbă calculul
Un vehicul clasificat ca camion oferă două avantaje simultan:
- Deducere integrală a TVA-ului fără evidența kilometrajului. Nu depuneți formularul VAT-26, nu țineți evidența kilometrajului în scopuri de TVA și nu riscați ca deducerea să fie contestată din cauza unei singure deplasări private.
- Nu există o limită a valorii în ceea ce privește impozitul pe venit. Întreaga rată de capital este considerată cheltuială, indiferent dacă vehiculul costă 120 000 sau 300 000 zł.
În cazul unei autoutilitare cu un preț net de 200 000 zł, diferența față de un autoturism cu aceeași valoare ajunge la câteva zeci de mii de zloty pe durata contractului.
Ce tipuri de vehicule sunt eligibile
Legea menționează câteva categorii. În practică, cele mai frecvente sunt trei:
- vehicule cu un singur rând de scaune, separate de compartimentul de încărcare printr-un perete despărțitor fix — „furgonete” clasice de tip furgon,
- vehicule cu mai mult de un rând de scaune, în care spațiul de încărcare depășește jumătate din lungimea vehiculului,
- vehicule cu o parte deschisă destinată transportului de mărfuri, adică pick-up-uri cu benă.
O categorie separată o constituie vehiculele cu masa totală admisă de peste 3,5 tone, care sunt considerate camioane prin definiție, fără condiții suplimentare legate de construcție.
Inspecția tehnică și mențiunea
Simpla construcție nu este suficientă — este necesară o confirmare. Pentru vehiculele din primele două categorii este necesară o inspecție tehnică suplimentară la stația regională de control al vehiculelor, încheiată cu eliberarea certificatului VAT-1 sau VAT-2, precum și o mențiune corespunzătoare în certificatul de înmatriculare.
Este o formalitate, dar una esențială. Lipsa mențiunii la control înseamnă că autoritatea va trata vehiculul ca pe un autoturism — cu deducerea a 50% din TVA și cu o limită de valoare, cu efect retroactiv.
Verificarea se efectuează după înmatricularea vehiculului, iar mențiunea trebuie să figureze în certificatul de înmatriculare. În cazul leasingului, este recomandabil să stabiliți împreună cu locatorul cine și când se ocupă de această formalitate, deoarece el este proprietarul vehiculului, iar obligațiile fiscale vă revin dumneavoastră.
Capcana modificărilor
Practica, odinioară populară, de a monta o grilă în interiorul unui autoturism nu mai este valabilă de mult timp. Clasificarea depinde de construcția vehiculului, confirmată printr-o expertiză, și nu de o modificare ad-hoc. Demontarea separatorului sau reinstalarea celui de-al doilea rând de scaune pe durata contractului duce la pierderea statutului și la necesitatea ajustării decontărilor.
Același principiu se aplică și în sens invers: nu orice vehicul care arată ca o autoutilitară îndeplinește condițiile necesare. Autoutilitarele mixte, cu un al doilea rând complet de scaune și un compartiment de încărcare scurt, sunt adesea clasificate ca autoturisme.
Ce înseamnă asta în practică
Dacă natura activității justifică în mod real utilizarea unui camion — transportul de mărfuri, echipamente, echipa de montare — leasingul unei autoutilitare este astăzi unul dintre puținele domenii în care sistemul fiscal polonez nu impune restricții antreprenorului. Merită să calculați dacă nevoile companiei nu pot fi satisfăcute de o furgonetă în locul unui SUV; diferența fiscală poate fi mai mare decât diferența de preț.
Întrebări frecvente
Fiecare autoutilitară oferă o deducere de 100% a TVA-ului?
Nu în mod automat. Vehiculul trebuie să îndeplinească condițiile legale de construcție și acest lucru trebuie confirmat printr-o inspecție tehnică suplimentară și o mențiune în certificatul de înmatriculare, cu excepția cazului în care masa totală admisă a acestuia depășește 3,5 tone. În absența mențiunii respective, autoritatea îl va trata ca pe un autoturism.
Limita de 100 000 zł se aplică și camioanelor?
Nu. Limitele de valoare — 100 000, 150 000 și 225 000 zł — se aplică exclusiv autoturismelor. În cazul unui vehicul care îndeplinește condițiile pentru a fi considerat vehicul de marfă, întreaga rată de capital este considerată cheltuială deductibilă, fără aplicarea vreunei proporții.
Pot folosi autoutilitara în scopuri personale?
În cazul deducerii integrale a TVA-ului, vehiculul trebuie utilizat exclusiv în scopuri profesionale. Categoria vehiculelor de marfă scutește de obligația de a ține evidența kilometrajului, dar nu legalizează utilizarea în scopuri private — în cazul unei utilizări regulate în scopuri private, autoritățile pot contesta deducerea integrală.
Distribuiți acest articol:
