З січня 2026 року єдиний ліміт у розмірі 150 000 злотих замінили три пороги, що залежать від викидів CO2. Ми пояснюємо, яку суму реально можна віднести до витрат, як розрахувати пропорцію та чому нові ліміти поширюються також на договори, укладені раніше.
З 1 січня 2026 року єдиний ліміт у розмірі 150 000 злотих перестав діяти. Натомість запроваджено три пороги, що залежать від викидів CO2 — а для більшості автомобілів із двигунами внутрішнього згоряння це означає реальне зростання податкових витрат на лізинг. Нижче ми пояснюємо, яку суму ви сьогодні фактично зможете віднести до витрат і чому ця проблема стосується також раніше укладених договорів.
Три ліміти замість одного
До кінця 2025 року правило було простим: 150 000 злотих для автомобілів із двигунами внутрішнього згоряння та 225 000 злотих для електромобілів. З 2026 року розмір ліміту визначається рівнем викидів CO₂ транспортного засобу.
- 225 000 злотих — повністю електричні автомобілі (BEV) та автомобілі на водневому паливі.
- 150 000 злотих — автомобілі з викидами CO2 менше 50 г/км, тобто переважно гібриди типу «plug-in».
- 100 000 злотих — автомобілі з рівнем викидів CO2, що дорівнює або перевищує 50 г/км, тобто переважна більшість автомобілів з двигунами внутрішнього згоряння та класичних гібридів.
Тенденція зміни однозначна: чим більше викидів виробляє автомобіль, тим меншу частину його вартості можна врахувати в податковому обліку. Для типового службового автомобіля з бензиновим або дизельним двигуном ліміт знизився зі 150 000 злотих до 100 000 злотих, тобто на одну третину.
Як підрахувати, яку суму реально можна віднести до витрат
Ліміт не діє як верхня межа, після перевищення якої ви вже не зможете нічого відрахувати. Він діє за принципом пропорції: ви ділите ліміт на вартість автомобіля, а отриманим коефіцієнтом множите ту частину платежів, яка становить погашення вартості транспортного засобу.
Приклад. Автомобіль із двигуном внутрішнього згоряння вартістю 168 000 злотих, рівень викидів перевищує 50 г/км, отже, ліміт становить 100 000 злотих. Пропорція становить 100 000, поділених на 168 000, тобто 59,52 %. При капітальному внеску 3 500 злотих до витрат буде зараховано 2 083,33 злотих — а не весь внесок.
Дві речі, про які легко забути. Ліміт охоплює ту частину платежів, яка є погашенням вартості автомобіля, а отже, стосується також початкового внеску, а не лише щомісячних платежів. Натомість процентна частина платежу залишається витратою в повному обсязі, оскільки не є погашенням вартості транспортного засобу.
До вартості автомобіля, від якої ви розраховуєте коефіцієнт, також слід додати невідрахуваний ПДВ. У разі змішаного використання це додаткові 50 % податку, що підвищує вартість автомобіля — і знижує ваш коефіцієнт.
Договір 2024 року? Нові обмеження все одно стосуватимуться вас
Це найдорожче непорозуміння останніх місяців. Багато компаній вважають, що, оскільки договір було підписано до зміни законодавства, діють старі, вигідніші ліміти. У операційному лізингу це не так.
Захист набутих прав поширюється виключно на транспортні засоби, внесені до реєстру основних засобів до 31 грудня 2025 року — а автомобіль, що перебуває в операційному лізингу, за визначенням не потрапляє до цього реєстру, оскільки його власником залишається лізингодавець. Як наслідок, з січня 2026 року договори, укладені у 2023, 2024 чи 2025 роках, розраховуються за новими, нижчими лімітами.
Це підтвердив директор Національної податкової служби, зазначивши, що нові ліміти застосовуються незалежно від того, чи був договір лізингу укладений до 1 січня 2026 року. Інакше виглядає ситуація у випадку фінансового лізингу та купівлі — у цих випадках автомобіль потрапляє до обліку, тому запис, зроблений до кінця 2025 року, зберігає старі ліміти.
ПДВ залишається без змін
Зміна стосується виключно податку на прибуток. Правила відрахування ПДВ залишилися незмінними: 50 % у разі змішаного використання або 100 % у разі використання виключно в господарській діяльності — за умови подання декларації VAT-26, ведення обліку пробігу та дотримання правил експлуатації.
Що це означає для вашої компанії
Нові порогові значення впливають на вартість вже на етапі вибору автомобіля. Різниця між автомобілем із викидами 49 та 51 г/км сьогодні становить 50 000 злотих у ліміті — при майже однакових технічних характеристиках.
- Перевірте показники викидів CO₂ у реєстраційному свідоцтві або сертифікаті типу перед підписанням договору — саме вони визначають поріг.
- Перерахуйте діючі договори операційного лізингу за новим коефіцієнтом; податкові витрати у 2026 році будуть нижчими, ніж передбачалося у початковому бюджеті.
- Для автомобілів вартістю понад 100 000 злотих порівняйте такі варіанти: електромобіль, підключний гібрид із викидами менше 50 г/км та довгострокова оренда, в якій сервісне обслуговування не обмежується.
У «Nalan Trade» ми розраховуємо ліміт та пропорцію для конкретної моделі, а потім порівнюємо пропозиції кількох лізингодавців — щоб рішення ґрунтувалося на реальній вартості після оподаткування, а не на розмірі щомісячного платежу з реклами.
Правовий стан: липень 2026 р. Стаття має інформаційний характер і не є податковою консультацією — індивідуальні розрахунки варто узгодити з бухгалтером.
Поширені запитання
Який ліміт витрат на лізинг у 2026 році?
З 1 січня 2026 року діють три ліміти, що залежать від рівня викидів CO₂: 225 000 злотих для електромобілів та автомобілів на водневому паливі, 150 000 злотих при викидах менше 50 г/км та 100 000 злотих при викидах, що дорівнюють або перевищують 50 г/км.
Чи поширюються нові обмеження на договори лізингу, укладені до 2026 року?
Так. У операційному лізингу немає перехідних положень — з січня 2026 року нові ліміти застосовуються також до раніше укладених договорів. Старі ліміти збереглися лише для транспортних засобів, внесених до обліку основних засобів до 31 грудня 2025 року.
Чи поширюється ліміт на всю лізингову платіж?
Ні. Ліміт стосується лише тієї частини платежів, яка становить погашення вартості автомобіля — включаючи початковий внесок. Частина платежу, що становить відсотки, залишається витратою, що підлягає віднесенню до витрат, у повному обсязі.
Поділитися статтею:
