Od stycznia 2026 r. jeden limit 150 000 zł zastąpiły trzy progi zależne od emisji CO2. Wyjaśniamy, ile realnie zaliczysz do kosztów, jak policzyć proporcję i dlaczego nowe limity obejmują także umowy podpisane wcześniej.
Od 1 stycznia 2026 r. jeden limit 150 000 zł przestał obowiązywać. W jego miejsce weszły trzy progi uzależnione od emisji CO2 — a dla większości aut spalinowych oznacza to realny wzrost kosztu podatkowego leasingu. Poniżej tłumaczymy, ile dziś faktycznie zaliczysz do kosztów i dlaczego problem dotyczy także umów podpisanych wcześniej.
Trzy limity zamiast jednego
Do końca 2025 r. zasada była prosta: 150 000 zł dla aut spalinowych i 225 000 zł dla elektryków. Od 2026 r. o wysokości limitu decyduje emisja CO2 pojazdu.
- 225 000 zł — samochody w pełni elektryczne (BEV) oraz napędzane wodorem.
- 150 000 zł — samochody o emisji CO2 poniżej 50 g/km, czyli głównie hybrydy plug-in.
- 100 000 zł — samochody o emisji CO2 równej lub wyższej niż 50 g/km, a więc zdecydowana większość aut spalinowych i klasycznych hybryd.
Kierunek zmiany jest jednoznaczny: im więcej auto emituje, tym mniejszą część jego wartości rozliczysz podatkowo. Dla typowego firmowego auta benzynowego lub diesla limit spadł ze 150 000 zł do 100 000 zł, czyli o jedną trzecią.
Jak policzyć, ile realnie zaliczysz do kosztów
Limit nie działa jak sufit, po przekroczeniu którego nie odliczysz już nic. Działa przez proporcję: dzielisz limit przez wartość samochodu, a otrzymanym współczynnikiem mnożysz tę część opłat, która stanowi spłatę wartości pojazdu.
Przykład. Auto spalinowe o wartości 168 000 zł, emisja powyżej 50 g/km, więc limit wynosi 100 000 zł. Proporcja to 100 000 podzielone przez 168 000, czyli 59,52%. Przy racie kapitałowej 3 500 zł do kosztów zaliczysz 2 083,33 zł — a nie całą ratę.
Dwie rzeczy, o których łatwo zapomnieć. Limit obejmuje tę część opłat, która jest spłatą wartości auta, a więc dotyczy również opłaty wstępnej, nie tylko rat miesięcznych. Część odsetkowa raty pozostaje natomiast kosztem w całości, ponieważ nie stanowi spłaty wartości pojazdu.
Do wartości samochodu, od której liczysz proporcję, wliczasz także nieodliczony VAT. Przy użytku mieszanym to dodatkowe 50% podatku, które podnosi wartość auta — i obniża Twój współczynnik.
Umowa z 2024 roku? Nowe limity i tak Cię obejmą
To najkosztowniejsze nieporozumienie ostatnich miesięcy. Wiele firm zakłada, że skoro umowę podpisano przed zmianą przepisów, obowiązują stare, korzystniejsze limity. W leasingu operacyjnym tak nie jest.
Ochrona praw nabytych objęła wyłącznie pojazdy wprowadzone do ewidencji środków trwałych do 31 grudnia 2025 r. — a auto w leasingu operacyjnym z definicji do tej ewidencji nie trafia, bo jego właścicielem pozostaje leasingodawca. Skutek jest taki, że od stycznia 2026 r. umowy zawarte w 2023, 2024 czy 2025 roku rozliczasz według nowych, niższych limitów.
Potwierdził to Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, wskazując, że nowe limity stosuje się niezależnie od tego, iż umowa leasingu została zawarta przed 1 stycznia 2026 r. Inaczej wygląda sytuacja przy leasingu finansowym i zakupie — tam auto trafia do ewidencji, więc wpis przed końcem 2025 r. zachowuje stare limity.
VAT zostaje bez zmian
Zmiana dotyczy wyłącznie podatku dochodowego. Zasady odliczania VAT pozostały takie same: 50% przy użytku mieszanym albo 100% przy wykorzystaniu wyłącznie w działalności — pod warunkiem zgłoszenia VAT-26, prowadzenia ewidencji przebiegu i regulaminu użytkowania.
Co to oznacza dla Twojej firmy
Nowe progi zmieniają rachunek już na etapie wyboru auta. Różnica między pojazdem o emisji 49 a 51 g/km to dziś różnica 50 000 zł w limicie — przy niemal identycznych osiągach.
- Sprawdź emisję CO2 w dowodzie rejestracyjnym lub świadectwie homologacji, zanim podpiszesz umowę — to ona decyduje o progu.
- Przelicz trwające umowy leasingu operacyjnego według nowej proporcji; koszt podatkowy w 2026 r. będzie niższy, niż zakładał pierwotny budżet.
- Przy autach powyżej 100 000 zł porównaj warianty: elektryk, hybryda plug-in poniżej 50 g/km oraz najem długoterminowy, w którym część serwisowa nie podlega limitowi.
W Nalan Trade przeliczamy limit i proporcję dla konkretnego modelu, a następnie porównujemy oferty kilku leasingodawców — tak, aby decyzja opierała się na realnym koszcie po podatku, a nie na wysokości raty z reklamy.
Stan prawny: lipiec 2026 r. Artykuł ma charakter informacyjny i nie stanowi porady podatkowej — indywidualne rozliczenie warto potwierdzić z księgowym.
Najczęstsze pytania
Jaki jest limit kosztów w leasingu w 2026 roku?
Od 1 stycznia 2026 r. obowiązują trzy limity zależne od emisji CO2: 225 000 zł dla aut elektrycznych i wodorowych, 150 000 zł przy emisji poniżej 50 g/km oraz 100 000 zł przy emisji równej lub wyższej niż 50 g/km.
Czy nowe limity dotyczą umów leasingu podpisanych przed 2026 rokiem?
Tak. W leasingu operacyjnym nie ma przepisów przejściowych — od stycznia 2026 r. nowe limity stosuje się także do wcześniej zawartych umów. Stare limity zachowały wyłącznie pojazdy wprowadzone do ewidencji środków trwałych do 31 grudnia 2025 r.
Czy limit obejmuje całą ratę leasingu?
Nie. Limit dotyczy tylko tej części opłat, która stanowi spłatę wartości samochodu — w tym opłaty wstępnej. Część odsetkowa raty pozostaje kosztem uzyskania przychodu w całości.
Udostępnij ten artykuł:
